審計技巧：查詢與調查的有效運用

審計技巧：查詢與調查

查詢是審計工作中不可或缺的程序。當核數師需要了解某項交易、流程或財務數字變動的原因時，會向合適人員提出問題，再按回答內容決定是否需要進一步查核。

找對對象很重要

有效查詢的第一步，是選擇真正了解事項的人。例如了解銷售流程，應與銷售、收款及財務人員溝通；了解採購流程，則應向採購、倉庫及應付帳款團隊查詢。找錯對象不但浪費時間，更可能令審計判斷偏離事實。

開放式與封閉式問題

• 開放式問題：適合用於了解背景，例如「請描述由接單至收款的流程」。
• 封閉式問題：適合用於確認特定事項，例如「本年度銷售上升是否主要來自新客戶？」
• 跟進問題：當回答與文件或數據不一致時，核數師應追問原因並取得佐證。

查詢不能單獨取代證據

口頭解釋可協助核數師理解情況，但一般不應單獨作為充分證據。重要事項通常需要以合約、發票、會議紀錄、銀行記錄或第三方確認等資料支持。

對企業而言，建立清晰的匯報流程和保存決策紀錄，有助管理層回答核數師問題，也能提升審計效率。

提示：稅務及審計相關法例、準則和實務要求可能不時更新；本文只供一般參考，個別情況應尋求專業意見。