審計技巧：第三方確認與管理層確認

審計技巧：確認

確認是指核數師向管理層、相關負責人或獨立第三方取得書面或其他形式的回覆，以支持財務報表中的資料。由獨立第三方直接回覆的確認，通常被視為較具可靠性的審計證據。

常見確認類型

• 銀行確認：確認銀行戶口結餘、貸款、抵押、擔保及其他銀行安排；
• 應收帳款確認：向客戶確認結欠是否存在及金額是否正確；
• 應付帳款確認：向供應商確認公司欠款或交易資料；
• 管理層聲明：由董事或管理層確認其對財務報表及相關事項的責任和聲明。

為何要由核數師控制流程？

確認程序的可靠性取決於回覆是否直接、完整及未經不當修改。因此，核數師通常會自行發出確認要求，並要求對方直接回覆核數師，而非經由客戶轉交。

書面確認與口頭確認

書面確認一般較容易保存和覆核。如在調查或特殊情況下只能取得口頭確認，核數師亦應盡量記錄對話時間、對象、內容及後續跟進。重要事項仍應在可行情況下取得書面證據。

企業如能及早整理銀行、客戶及供應商資料，並提供正確聯絡方式，可大幅提升確認程序效率。

提示：稅務及審計相關法例、準則和實務要求可能不時更新；本文只供一般參考，個別情況應尋求專業意見。